El salario en especie

El salario en especie
 

 

 

No siempre el trabajador recibe su salario en dinero, lo puede recibir en bienes o servicios, pero ¿hay límites? ¿cotiza? ¿cuándo es salario y cuando una compensación?


 

El salario en especie o retribución flexible

Es obvio que el trabajador presta sus servicios a cambio de su salario, pero ¿este salario tiene que ser necesariamente en dinero?.  No, el trabajador puede recibir parte de su retribución a través de bienes o servicios que le de la empresa. Este salario que no se recibe en dinero, es el llamado salario en especie o retribución flexible.

El salario se recibe normalmente en dinero, pero se puede recibir en especie siempre que así lo permita una ley, el Convenio Colectivo, se haya pactado en el contrato de trabajo o posteriormente se pacte entre trabajador y empresa. La empresa lo que no puede hacer es imponer unilateralmente un salario en especie, salvo que venga así dispuesto en el Convenio.

   
 

Límites del salario en especie

El salario se tiene que recibir principalmente en dinero, por lo que existen límites a este salario en especie. Este tipo de salario no podrá ser nunca superior al 30% del total del salario, y además el salario en dinero no podrá ser nunca inferior al salario mínimo interprofesional.

El salario de Lucía está valorado en un total de 1.200 euros al mes. De los que recibe 1.000 euros en dinero, y 200 euros en concepto de salario en especie. Al cobrar más del salario mínimo interprofesional en dinero y el salario en especie suponer el 16,66% del salario, el salario de Lucía cumplirá los límites legales.

Cualquier pacto que modifique estos límites, implicando más del 30% o menos del SMI, será nulo y como si no estuviese puesto.


 

Ejemplos de salario en especie

Algunos de los salarios en especie más típicos son muy conocidos, pero veamos un listado de los salarios en especie más comunes:


 

 
 
  • El transporte a la empresa: algunas empresas, especialmente aquellas que están lejos de los cascos urbanos o tienen horarios que no coinciden con el transporte público, tienen autobuses o furgonetas que llevan a los trabajadores.
  • Tickets restaurante o comedor subvencionado: para que el trabajador utilice en su hora de la comida.
  • Participaciones y acciones de la empresa: se entrega a los trabajadores acciones en vez de dinero.
  • Coche de empresa: que utiliza el trabajador también en su vida privada
  • Casa de empresa: una casa de propiedad de la empresa, o alquilada por la empresa que pone a disposición del trabajador. Ya puede consistir en vivir gratis en la casa o en un alquiler rebajado respecto al precio del mercado. Es común sobre todo cuando son trabajos desplazados o fuera del territorio nacional. En el caso de finalización de la relación laboral, el trabajador tiene 1 mes para dejar la casa, salvo que se haya pactado algo distinto. Tiene que ser la vivienda habitual que utilice el trabajador.
  • Suscripción de planes de pensiones o seguros médicos: a nombre del trabajador, pero que pagan las primas la empresa.
  • Servicio de guardería: ya sea en la propia empresa o a través de guardería con las que hay un convenio.
  • Préstamos que hace la empresa : no es el caso del anticipo de salario , si no cuando la empresa es quien hace un préstamo al trabajador, en vez de recurrir a un banco, normalmente con un interés inferior al del mercado.
  • Pago de la conexión a internet en casa: sobre todo para trabajadores que teletrabajan.
  • Compra de material a través de la empresa: algunas empresas ofrecen la posibilidad de comprar materiales como ordenadores, teléfonos,… a través la empresa, que consigue precios mejores por comprar muchas unidades de golpe. O en ocasiones la empresa ofrece comprar los equipos viejos que se van a dejar de utilizar.
  • Acceso a cursos: las empresas pueden ofrecer cursos que no tiene necesariamente que tener que ver con los puestos de trabajo, como cursos de idiomas, informática…
  • Plus transporte: el pago de una cuantía para que el trabajador, si quiere, pague los gastos que implica ir a trabajar.
  • Plaza de parking: cuando se puede utilizar también fuera del horario de trabajo.
  • Teléfono de empresa: cuando se puede utilizar también de forma privada y no solo para cuestiones de trabajo.

 

Cómo identificar cuando es salario en especie y cuando no

Identificar el salario en especie no es fácil en ocasiones, ya que es salario únicamente si de verdad retribuye los servicios prestados por el trabajador. Si no es una retribución sino un medio que se entrega al trabajador para que haga su trabajo, o es una compensación por los gastos tenidos mientras se trabajaba, entonces no será un salario en especie. Veamos algunas situaciones en las que pequeñas diferencias hacen que sea o no salario en especie:

  1. Si el coche que deja la empresa se utiliza solo para trabajar, se recoge a diario en la empresa o solo se puede utilizar para los servicios que dice la empresa, entonces no estaremos ante un salario en especie. Si no que la empresa pone a disposición del trabajador los materiales necesarios para poder hacer su trabajo. Si en cambio el trabajador dispone del coche, no solo para hacer su trabajo, si no libremente también fuera del horario de trabajo para que lo utilice en su vida privada, entonces será un salario en especie.
  2. Igual pasa con el teléfono de empresa, que si solo se tiene para llamadas de trabajo será una herramienta de trabajo. Si se puede utilizar siempre que se quiera y para asuntos personales, entonces será salario.
  3. Las dietas son una compensación de los gastos que ha tenido un trabajador que hacer para comer cuando se ha encontrado fuera de casa o del lugar normal de trabajo. Se compensa de esta forma los gastos que se ha tenido al estar trabajando fuera del centro de trabajo y tener que realizar unos gastos para comer. No es igual que los tickets restaurante o el comedor de la empresa, ya que en esos casos se está en el centro de trabajo y el trabajador puede optar por no comer ahí, o no consumirlos e ir a casa a comer, o llevarse un tupper.
  4. Los gastos de alojamiento, es decir cuando temporalmente la empresa manda a un trabajador fuera de su centro de trabajo y tiene que dormir fuera de casa. En estos casos se pagan los gastos que haya podido tener. No es lo mismo que la casa de empresa, ya que en este caso le está pagando la vivienda habitual, no un alojamiento que tiene que tener por prestar servicios en un lugar distinto al que se vive.
  5. La formación será salario o no dependiendo de si es obligatoria o no. Si la empresa tiene una obligación de dar un curso a los trabajadores, como puede ser en prevención de riesgos laborales, no será una retribución en especie. Si en cambio son cursos de otro tipo, será salario.
  6. El mero hecho de que haya una cafetería en el centro de trabajo no implica un salario en especie. Pero si comer en dicha cafetería es gratis o más barato que el precio del mercado, asumiendo la empresa esos costes, entonces sí que lo será.

Tampoco serán retribuciones en especie cuando, por ejemplo, se compense al trabajador por otros gastos que ha tenido trabajando, por tener que usar un parking o pasar por un peaje, por tener que usar un taxi para ir a una reunión, etc. Tampoco es un salario en especie las indemnizaciones legales, como el pago de los gastos de mudanza cuando un trabajador sufre una movilidad geográfica y tiene que cambiar de forma definitiva su lugar de residencia.

En general la diferencia es si la empresa compensa unos gastos que se tienen por trabajar o si no se compensan gastos, o si se recibe un bien que se puede utilizar de forma privada, gratis o a un precio inferior al del mercado.

 

¿A cuánto dinero equivale el salario recibido en especie?

El salario que se recibe en especie debe de estar indicado y cuantificado en la nómina. De esta forma en la nómina tiene que venir indicado la totalidad de las retribuciones, sean monetarias o en especie,  e indicando el valor económico de cada una de ellas. Además en el caso del salario en especie tiene que venir desglosado, en el caso de recibir varios tipos, indicando el valor de cada uno de ellos.

Ejemplo:– Salario Base 1.000 €. – Plus Convenio: 350 €. – Coche de empresa: 250 €. – Cheques de comida: 162 € . En esta nómina se recibirá una nómina completa de 1.762 € de los que 1.350 son en dinero y 412 € son en especie.

En ocasiones es fácil de cuantificar el salario en especie, por ejemplo se recibe un cheque comida de 9 euros por cada día laborable trabajado de lunes a jueves. Pero en otras ocasiones no es tan fácil, ¿cómo se computa el coche de empresa? ¿Y la casa alquilada por la empresa?

Para estos cálculos, se tiene que acudir al artículo 42 y siguientes de la Ley  35/2006   que regula el Impuesto de Rentas de Personas Físicas, al artículo 43 y siguientes y el 103 del Reglamento del IRPF

Dependiendo del tipo de salario, se aplicarán unas normas, distintas en cada caso, dependiendo de si la vivienda es propiedad de la empresa o alquilada, igual que los coches, o si el préstamo recibido es a un interés inferior al del mercado.


 

El salario en especie es salario a todos los efectos: cotiza y tributa

Esta retribución en especie tiene que ser computada como parte del salario a todos los efectos: cotiza para la Seguridad Social, tiene retenciones de IRPF, etc,por lo que cuando se necesita calcular la base de cotización o reguladora para recibir alguna prestación, ya sea de la Seguridad Social como la prestación por desempleo , se tiene que calcular incluyendo, desde el año 2014 y de forma general, el salario en especie.

Igualmente la empresa tendrá que practicar las retenciones oportunas del IRPF, y el trabajador tendrá que declarar este salario en la declaración de la renta. Para ver la forma de tributar de este salario y las exenciones que hay es necesario consultar los artículos mencionados anteriormente de la Ley y del Reglamento del IRPF.

Asimismo, se tiene que tener en cuenta para el cálculo de las indemnizaciones por despido . No hacerlo puede llegar a implicar que un despido objetivo sea declarado improcedente por no haber pagado correctamente la indemnización de 20 días por año.

 

¿Es mejor o peor tener salario en especie?

Dependerá, del trabajador, de la empresa, del tipo de bien o servicio que se vaya a recibir en especie. Por ejemplo, para un trabajador con dos hijos pequeños, que la empresa tenga una guardería o un acuerdo con una guardería cercana puede ser muy útil, ya que puede suponer un ahorro de dinero, o de tiempo al no tener que ir primero a la guardería y luego al trabajo, y un aumento en la comodidad si coincide el horario de la guardería del trabajador con el del trabajo. En cambio para un trabajador sin hijos esta retribución no le será nada útil.

O por ejemplo una plaza de parking en la oficina, si aparcar en la calle es muy complicado o es una zona con parquímetro, lo mismo económicamente no es muy relevante, pero si puede dar mucha calidad de vida.

Hay que tener en cuenta que cada vez más se valora la posibilidad de conciliar la vida familiar y laboral a la hora de valorar un trabajo y con esa retribución en especie se puede favorecer esta conciliación.

A las empresas, independientemente que puedan ahorrar costes con este tipo de retribución, le puede salir rentable tener este tipo de retribuciones, al tener trabajadores más satisfechos, con menos preocupaciones, siendo una manera de fidelizar e involucrar a los trabajadores en la empresa. Aunque obviamente es mucho más fácil poder ofrecer una retribución en especie cuanto más grande es la empresa.
 
Texto legal:  Artículo 26 del Estatuto de los Trabajadores .
 

Un artículo de Jorge Danés

Abogado laboralista. Asesor de Loentiendo.com

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Hay 12 comentarios en “El salario en especie

 

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  1. Buenas tardes,

    El caso concreto es de una empresa que va a pedir un préstamo de 35.000€ para un trabajador de su plantilla, descontándole en la nómina mensual la cantidad de 500€ , qué cantidad cotizaría como Retribución en Especie? Se pondría dicha cantidad (500€) como RE y a su vez se le descuenta, o únicamente los intereses que pagaría la empresa por dicho préstamos?.

    Muchas gracias por la información, saludos.

    • Buenas tardes Julio. Orientamos en materia laboral básica, la fiscalidad requiere asesoramiento personalizado. Quizá algún otro lector en su misma situación le pueda dar más información. Un saludo  [ ] Se responde al lector por email (ref. 136418)

  2. Buenos días,
    Tengo un salario bruto establecido sin la inclusión de ningún concepto por retribución en especie. También hace mas de 5 años que tengo coche de empresa.
    La Empresa nos entrega el coche para uso laboral aunque también lo tengo el fin de semana (aunque no lo uso por tener uno particular).
    Ahora desde la Dirección de la empresa se ha decidido incluir los vehículos de empresa como retribución en especie, que nos asignará un % y en función de dicho % se valorará la retribución en especie que nos corresponda.
    Mi pregunta es:
    ¿En mi nómina se incluirá el % del valor del vehículo y se me aplicará la retención del IRPF. ?
    Si es así, yo seguiré percibiendo mi sueldo bruto inicial pero descontando el IRPF del % asignado del valor del vehículo, por lo que bajará mensualmente mi poder adquisitivo.
    Y teniendo en cuenta que el vehículo lo utilizo para trabajar de lunes a viernes y el fin de semana utilizo mi coche particular…. ¿Donde esta el beneficio para mi?
    Muchas gracias por aclarar mi duda.
    Daniel

  3. Hola.

    En mi caso utilizo una vivienda de la empresa por razón de cargo. Esta vivienda está en el mismo centro de trabajo de la cual disfruto incluidos los fines de semana en los que no me toca trabajar.

    Ni en mi contrato, ni en mi nómina se ve reflejado este pago en especie.
    ¿Están obligados a declararlo? Estoy leyendo textos y estoy hecha un lío ya que no se si sin textos antes de 2014 o no y en algunos pone que no están obligados a declarar este pago en especie.

    Muchas gracias.

    Rebeca.

    • Hola, en la nómina debería de figurar todo pago que usted recibe, aunque sea en especie. Y como salario que es debe de venir declarado y cotizar y tributar por el mismo.  [ ] Se responde al lector por email (ref. 128273)

  4. Hola,

    Tengo exactamente la misma duda que plantea Laura. Me quieren ofrecer coche de empresa para uso tanto profesional como privado. En mi caso, me han dicho que han dicho que tengo que tributar como salario en especie el 10% del coste del vehículo anual. Es decir, si el coche tiene un valor de mercado para la empresa de 30 000 EUR, 3000 EUR anuales me supondría el salario en especie anual (250 EUR / mes). Mi duda es, como tengo yo en cuenta esa retribución en especie o cuanto me afectaría económicamente?
    Mi pregunta es, de lo que me salga a retener teniendo en cuenta solo el salario bruto anual, SS …PERO no las retribuciones en especie (por decir algo un 15%), le tengo que aplicar el 15% a los 250 EUR mensuales y esa seria la cantidad que debería pagar al mes (37.50 EUR) como retribución en especie o, por el contrario, a mi salario anual bruto debo sumar los 3000 EUR, calcular el % de retención que corresponda, y luego sobre la cantidad neta quitarle de nuevo esos 3000 EUR?

    Gracias,

    Marcos

  5. Buenos días,
    Me asignan coche de empresa, con uso mixto, es decir, podré usarlo particular cuando quiera, pero me imputan en especie el 100% del 20% del coste anual del valor de mercado del coche. ¿Qué puedo hacer? ¿Podéis ayudarme? ¿En qué me afecta económicamente?

    Muchas gracias,

  6. Un artículo muy interesante y fenomenalmente explicado, muy didáctico.

    Solo tengo un duda, cuando dices que el comedor subvencionado de la empresa es salario en especie… en que precepto legal lo basas? Porque la ley no lo establece y la jurisprudencia, por lo que yo he podido ver, tampoco.

    Muchas gracias y un saludo, Jorge.

    Enhorabuena por el artículo

  7. Entonces ¿para el trabajo que ventaja tiene percibir parte de su salario en especie?

    • Hola, depende de cada caso. Hay veces que es más barato tener un coche de empresa que tener que comprarse uno. O tener móvil de empresa que tener uno privado… Depende de cada caso y de cada salario en especie.  [ ] Se responde al lector por email (ref. 120932)

  8. Al solicitar una ayuda familiar piden que se especifique que certifique que el importe percibido en concepto de dietas es por desplazamiento desde el lugar de trabajo al centro de trabajo o por otro concepto retributivo. ¿ En que influye que sea de una manera u otra a la hora de pedir la ayuda? ¿Se consideran como ingresos siempre o depende del tipo?
    Muchas gracias.

    • Hola, las dietas solo se tienen que recibir por los gastos de desplazamientos desde el centro de trabajo, y no como forma de esconder otro tipo de pagos. Por lo que usted deberá de indicar cuales son los desplazamientos que…  [ ] Se responde al lector por email (ref. 115683)